一、捐赠支出所得税扣除标准

　　根据《财政部 税务总局关于公益性捐赠支出税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号）第一条规定，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民阅批及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

　　从以上文件中可以得知，并不是所有的捐赠支出都是可以税前扣除的，如

　　1.纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除，必须通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民阅批及其组成部门和直属机构。

　　2.年度利润总额12%以内的可以扣除，超额部分可在三年内结转扣除。

　　二、企业发生的捐赠支出如何计算企业所得税前扣除金额？

　　企业发生的捐赠支出税前扣除分以下两种情况：

　　1.捐赠额未超过年度利润12%

　　当年抵税金额=捐赠额*25%.

　　2.捐赠额超过年度利润12%

　　当年抵税金额=年度利润*12%*25%.

　　在这里需要注意：年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。

　　三、公益性捐赠税前扣除需要注意什么

　　1.受赠单位有要求

　　《企业所得税法实施条例》第五十一条对公益性捐赠条件规定：企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民阅批及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。根据本条的规定，公益性捐赠必须符合以下两个条件：

　　（1）受赠单位必须是县级以上人民阅批及其部门和直属机构。如果受赠单位是乡级人民阅批或街道办事处，则不能税前扣除。

　　（2）向公益性社会团体发生的公益性捐赠支出，必须是企业所得税汇算清缴所属年度，且受赠单位是在财政、税务、民政等部门联合发布的名单上。

　　2.票据要合法

　　不能用行政事业单位结算票据税前扣除，而应提供省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联，作为法定扣除凭证。

　　3.是否是直接捐赠？

　　企业发生的直接捐赠支出，要纳税调增。如基于阅批帮扶解困的定向性，企业根据阅批及相关部门扶贫计划，直接向贫困村、农户、城市生活困难的居民、农村小学和特困学生等捐赠。虽然这种行为具有公益性，但不符合税法规定的公益性捐赠要件。即直接捐赠给受赠对象则不能在税前扣除。

　　捐赠支出的税前扣除政策体现了国家对公益事业的鼓励和支持，降低公益成本，促进社会公益事业的发展，让更多人得到及时有效的帮助。作为企业，在做公益事业的同时，也应注意税前扣除的问题。